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企业内部控制评价方法的比较

点击次数:340 次  更新时间:2020-06-23

企业内部控制评价方法的比较

企业内部控制有效性的评价方法较多,而且随着经济的发展,科技的创新,一些新的评价方法正在形成,而在实际应用当中企业要结合自身的发展状况,选择合适的评价方法。当前,应用最普遍,效果最明显的就是详细评价法和风险基础评价法,这两种方法对企业内部控制有效性的评价较为科学合理,更加精准有效,现就对这两种方法进行详细的介绍和对比。

1详细评价法

详细评价法的建立要依赖于国际社会上对内部管控有效性评价较为权威的组织所设定的内部管控框架,根据框架来判定所要评价的内部控制设计是否合理、是否全面、是否科学。然后采用相关的技术和软件按照特定的程序进行控制执行效果的检测,根据检测的相关数据进行分析总结,产生最终的评价结果。

2风险基础评价法

风险基础评价法在评价时主要以企业经营过程中的风险为出发点,进行评价。此种评价方法的具体流程是:首先要对评估对象展开风险的预测和分析,得出合理的评估结果;然后是从企业内部控制入手,确定企业内部控制过程中是否有应对这些风险的相关策略;接下来进行内部控制过程中相关资料的整理汇集,对企业内部控制的有效性进行综合评价;最后一个环节就是对内部控制过程是否存在漏洞和问题进行分析总结。

风险基础评价法与详细评价法的区别类似于财务报表的详细审计与财务报表的风险基础审计,主要体现在以下几个方面:

第一,风险基础法首先评估实现内部控制相关目标的风险,根据风险评估的结果对照企业的内部控制,参考内部控制框架来判断企业内部控制设计的有效性。这样做的好处是:一方面,可以充分考虑企业特定的情况,避免与内部控制框架的简单核对,具有更好的成本效益性和更广泛的适用性和灵活性;另一方面,关注最重要的风险,提高了评价的成本效益和效率。

第二,风险基础法在确定内部控制的测试范围和收集证据时也是以风险评估为基础的,这样同样可以提高评价的成本效益和效率。

第三,风险基础法需要更高程度的专业判断。无论是评价内部控制设计的有效性,还是测试内部控制运行的有效性都是根据最初的风险评估和后续的风险评估进行的,这与详细评价法下根据一个确定的框架来评价相比需要更高程度的专业判断。

比较上述两种评价方法的优劣以及从国际发展的总体趋势来看,风险基础的内部控制评价方法必然是未来的发展方向,因为无论是基于成本效益的考虑,还是与企业的实际情况相结合,从确保评价的合理性来说,风险基础评价法都比详细评价法具有明显的优势。

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